En esta noticia
- Por qué Inocencia Fiscal puede servir aunque no haya dólares para declarar
- Qué pasa si ARCA encuentra una diferencia
- En qué se pueden usar los dólares del colchón
- La fecha de 2027: no hay que gastar todo antes de ese día
- Qué pasa con Bienes Personales cuando aparecen los fondos
- Dos tipos de contribuyentes para un mismo régimen
La Inocencia Fiscal quedó asociada desde su nacimiento a una imagen concreta, la de los dólares guardados fuera del sistema que el Gobierno busca incorporar al circuito formal y si bien ese ese es el objetivo inicial, el nuevo régimen ofrece herramientas a los que no tienen un sólo peso para exteriorizar.
No hace falta tener dinero sin declarar para que el Régimen Simplificado de Ganancias pueda ofrecer ventajas a un contribuyente. El motivo está en una parte menos conocida del esquema.
Quien opta por la declaración simplificada deja de informar a ARCA sus consumos personales y variaciones patrimoniales dentro de Ganancias y, si cumple con las condiciones, accede a una presunción de exactitud y al efecto liberatorio del pago, una protección conocida coloquialmente como “tapón fiscal”.
“Sí, sin ninguna duda. Si no tenés nada que exteriorizar, igualmente te conviene ingresar al régimen”, afirmó a El Cronista el tributarista Marcelo Rodríguez.
La recomendación adquiere mayor relevancia frente al proyecto de Inocencia Fiscal II que se discute en el Congreso.
La iniciativa busca ampliar el universo alcanzado y fortalecer las protecciones para quienes opten por la modalidad simplificada, aunque el texto todavía debe completar su trámite legislativo.
Por qué Inocencia Fiscal puede servir aunque no haya dólares para declarar
La declaración simplificada modifica en primer lugar cuánta información patrimonial debe incorporar el contribuyente a Ganancias.
Bajo el régimen, los controles de ARCA se concentran fundamentalmente en los ingresos y gastos deducibles. Los consumos personales como consumidor final y la variación patrimonial quedan afuera de esa determinación simplificada.
Pero para Rodríguez ése no es el beneficio principal.
“Además de no tener que presentar el consumo ni el patrimonio al cierre, cuando presentás la declaración jurada, esa declaración tiene presunción de exactitud, efecto liberatorio del pago y tapón fiscal”, explicó.
El efecto liberatorio implica que, una vez cumplidas las condiciones y pagado en término el impuesto correspondiente al período base, se considera satisfecha la obligación de Ganancias de ese ejercicio.
La presunción de exactitud extiende además una protección sobre las declaraciones de Ganancias e IVA de períodos no prescriptos, mientras no se configure una discrepancia significativa que permita a ARCA quebrar esa presunción.
Esa es la razón por la cual el régimen puede interesarle también a una persona que tiene todo su patrimonio declarado y ningún dólar escondido: el beneficio no consiste solamente en poder exteriorizar fondos, sino también en obtener un esquema simplificado y determinadas protecciones frente a futuras fiscalizaciones.
Qué pasa si ARCA encuentra una diferencia
El proyecto de Inocencia Fiscal II busca, además, reducir uno de los riesgos que generaba dudas entre quienes evaluaban adherir.
Actualmente, una “discrepancia significativa” puede quebrar la presunción de exactitud y habilitar a ARCA a extender sus controles hacia períodos anteriores no prescriptos.
El proyecto mantiene el parámetro porcentual del 15%, pero agrega un piso monetario: aunque se supere ese porcentaje, no se perdería la protección cuando la diferencia reclamada no alcance $5 millones de impuesto.
Pero existe un segundo cambio que Rodríguez considera especialmente relevante. Si ARCA determina una discrepancia significativa por encima de los parámetros, el proyecto permitiría al contribuyente aceptar el ajuste, rectificar la declaración y pagar la diferencia más los intereses sin perder automáticamente los beneficios.
“Una vez que se establece esa discrepancia significativa, el contribuyente tiene 15 días hábiles para rectificar, pagar y dejar como declaración jurada base la rectificativa que va a presentar”, explicó Rodríguez.
La propuesta oficial efectivamente contempla ese plazo desde la notificación de la determinación correspondiente.
Es una posibilidad que el régimen vigente no establece de manera general y que el Gobierno incorporó precisamente para reforzar la seguridad jurídica del esquema.
Para Rodríguez, la combinación de estas herramientas explica por qué el régimen puede ser atractivo aun para quien no tiene patrimonio oculto.
En qué se pueden usar los dólares del colchón
La situación cambia para quien, además de ingresar al régimen, tiene fondos que hasta ahora permanecieron fuera del circuito formal.
Según Rodríguez, no existe una obligación de destinarlos a una inversión determinada.
“No hay ninguna diferenciación de cómo afectás el dinero que introducís al sistema financiero. Lo podés usar indistintamente para comprar un inmueble, para consumirlo, para invertir. No hay ningún problema”, explicó.
Esto marca una diferencia importante frente a determinados blanqueos tradicionales, que podían exigir inmovilizar fondos, pagar impuestos especiales o aplicar el dinero a determinados destinos.
El régimen de Inocencia Fiscal tampoco elimina, sin embargo, las normas vinculadas con prevención del lavado y conocimiento del cliente que deben cumplir bancos, agentes financieros y otros sujetos obligados.
La normativa del mercado de capitales establece expresamente que el régimen debe convivir con esos controles y con un enfoque basado en riesgo.
La fecha de 2027: no hay que gastar todo antes de ese día
Rodríguez hace además una precisión importante sobre uno de los cambios que propone Inocencia Fiscal II.
El 31 de diciembre de 2027 no debería interpretarse, según explica, como una fecha límite para gastar el dinero que ya fue incorporado al circuito.
“La limitación es para exteriorizar fondos ocultos hasta diciembre de 2027. Pero no tenés ninguna restricción para usarlo”, sostuvo.
En otras palabras, una persona podría exteriorizar el dinero dentro de la ventana prevista y posteriormente conservarlo en una cuenta o darle otro destino. No tendría que consumirlo o invertirlo obligatoriamente antes de esa fecha.
Qué pasa con Bienes Personales cuando aparecen los fondos
La reforma también busca resolver qué ocurre hacia adelante con el patrimonio exteriorizado.
Rodríguez explica que, para Bienes Personales, los fondos pasan a considerarse incorporados al patrimonio desde el período fiscal en el cual se exteriorizan, sin que esa aparición implique retrotraer automáticamente su existencia hacia ejercicios anteriores.
El tributarista utiliza un ejemplo: si una persona adhiere durante 2026, deposita fondos hasta entonces no exteriorizados y compra un inmueble, ese activo deberá analizarse a efectos de Bienes Personales desde el período fiscal 2026, considerando naturalmente las exenciones y mínimos que correspondan en cada caso.
Una vez dentro del circuito formal, el tratamiento tributario posterior dependerá además del destino elegido para esos fondos.
Dos tipos de contribuyentes para un mismo régimen
La discusión sobre los “dólares del colchón” puede terminar ocultando, así, una parte importante de Inocencia Fiscal.
“No hay ninguna duda de que los contribuyentes deberían optar por esta metodología”
Existe un primer contribuyente evidente: quien posee ahorros fuera del sistema y busca exteriorizarlos. Pero hay un segundo perfil, aquel que no tiene nada oculto y, aun así, puede encontrar valor en simplificar Ganancias, no informar consumos y variaciones patrimoniales dentro de esa declaración y obtener las protecciones fiscales previstas por el régimen.
El proyecto oficial, por ejemplo, prevé eliminar los actuales límites de ingresos y patrimonio para ingresar, pero establece que los Grandes Contribuyentes Nacionales podrán utilizar la modalidad simplificada sin acceder a las presunciones, efectos liberatorios y demás beneficios.
Si bien cada caso tiene sus particularidades, Inocencia Fiscal no es únicamente una puerta para sacar dólares del colchón. También puede funcionar como una forma diferente de relacionarse con ARCA para contribuyentes que no tienen un solo peso que exteriorizar.
