Atención herederos

Si fallece un familiar y debe la declaración del IRPF, ¿cómo realizar este tramite?

Este tramite puede paralizar la herencia y puede tener distintos niveles de complejidad de acuerdo al contexto en el que se diera el fallecimiento previo a la declaración de la Renta.

La gestión del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se aplica sobre la obtención de la renta como manifestación de la capacidad económica. Sin mayor complejidad es igual para todos los ciudadanos pero se torna en algo particular cuando corresponde a una persona fallecida y puede poner en jaque una herencia. 

Este proceso puede resultar complejo y doloroso ya que requiere especial atención para su correcta ejecución, y son los herederos quienes deben enfrentar la responsabilidad de gestionar los compromisos fiscales del difunto.

El trámite y su dificultad dependen del momento en el ciclo fiscal en que la persona falleciera. Ya que si el fallecimiento ocurrió el año anterior, es necesario proceder con la declaración del IRPF por los meses del 2022 en que el fallecido estuvo vivo.

En cambio si el fallecimiento se ha producido en 2023, sin que la persona haya presentado su declaración correspondiente al ejercicio fiscal 2022 será aún más prioritario. En ese caso los herederos deberán ocuparse no solo del IRPF completo de 2022, también deberán gestionar el IRPF correspondiente a los meses de 2023 en que la persona estaba viva, en el próximo ciclo fiscal.

La Organización de Consumidores y Usuarios (OCU), elaboro una guía para que aquellos afectados puedan realizar este tramite y evitar sanciones desde Hacienda que puedan complicar a los grupos familiares. 

Se prorratea por los días en que vivió el rendimiento ficticio que obligatoriamente se declara por los inmuebles no alquilados distintos a la vivienda habitual, si los tuviera. Fuente: Archivo

¿Cómo declarar el IRPF de un familiar fallecido?

Comprobar si el fallecido estaba obligado a declarar

En caso de que no estuviese obligado pero de presentar la declaración se le devolvería dinero, se recomienda seguir adelante y verificar cómo se efectuará este pago, dado que puede que la cuenta bancaria registrada por el fallecido haya sido cancelada.

Para hacer las comprobaciones no se podrá utilizar el certificado electrónico ni la Cl@ve PIN del fallecido, ambos quedan inhabilitados con el fallecimiento. Sin embargo, los herederos podrán obtener el número de referencia con los siguientes datos:

  • El DNI del fallecido y su fecha de validez o de expedición si el DNI era permanente.
  • El resultado de la casilla 505 de la declaración del ejercicio 2021. En caso de no ubicar la declaración se puede solicitar el importe en las oficinas de la Agencia Tributaria con cita previa obtenida por Internet o por teléfono llamando al 91 290 13 40. Si el fallecido no había presentado declaración el año pasado, será necesario que indiques el IBAN de una cuenta de la que el fallecido fuera titular.

La declaración de la unidad familiar

Siempre hay que presentar una declaración individual que cubra el periodo transcurrido entre el 1 de enero y la fecha del fallecimiento. Si la persona fallecida formará parte de una unidad familiar, los miembros restantes tienen dos opciones: presentar su declaración individual o -de cumplir los requisitos- presentar una declaración, excluyendo las rentas del fallecido.

Haz figurar los importes adecuados

Para una correcta presentación del IRPF se deben consultar todos los documentos del fallecido con trascendencia fiscal, ya que algunos datos pueden no constar en el borrador del fallecido.

  • En la declaración del fallecido se computan enteros, sin prorratas:
  • Los límites que marcan la obligación de declarar.
  • El mínimo personal y el mínimo familiar por descendientes que correspondiera al fallecido.
  • Las reducciones por trabajo.
  • El dinero que invirtiera en compra de vivienda susceptible de deducción.
  • Las aportaciones al plan de pensiones.

Elementos como los valores de compraventa de bienes durante el 2022, gastos relacionados con inmuebles alquilados y datos sobre deducciones aplicables deben ser cuidadosamente examinados y presentados de manera íntegra. Fuente: Archivo
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