Dólares del colchón: ¿te pueden cobrar Ingresos Brutos si los depositás por la Ley de Inocencia Fiscal?

La Ley 27.826 de Inocencia Fiscal II está vigente desde el 9 de octubre, pero su aplicación todavía tiene puntos sin resolver. Algunos son nacionales, como la reglamentación complementaria de ARCA y de la UIF, y otros depende de las 24 jurisdicciones del país, que fueron invitadas a sumarse y que, hasta ahora, no lo hicieron. Para quien piense en exteriorizar dólares ahorrados fuera del sistema, o “dólares del colchón” aún duda sobre si se le retendrán impuestos sobre los Ingresos Brutos y tasas municipales.

Ingresos Brutos y dólares del colchón: qué dice la ley y dónde está la grieta

La normativa refuerza la seguridad jurídica de quienes adhieren al Régimen Simplificado de Ganancias y permite usar fondos no declarados a través de operaciones canalizadas por entidades autorizadas por el BCRA o la CNV. Las operaciones de regularización de dólares del colchón están contempladas hasta el 31 de diciembre de 2027.

Hasta esa fecha, además, se restringe el uso de ciertas presunciones de ARCA, en particular las que sirven para determinar incrementos patrimoniales no justificados. La ley también prevé la compra de inmuebles con efectivo al momento de la escritura. Todo eso protege al contribuyente frente al fisco nacional.

No obstante, como Ingresos Brutos es un impuesto provincial, y las provincias no están obligadas por la ley nacional, la Ley 27.826 solo las invita a adherir. Según explica Marcelo Rodríguez, CEO de MR Consultores, la norma “invita amablemente a las provincias a adherir al régimen”, algo que, según plantea, no ocurre aún ya sea “por un tema político, un tema recaudatorio”.

Con la sanción de la Ley 27.799 de Inocencia Fiscal I, ARCA había firmado acuerdos con la mayoría de las provincias, que se comprometieron a sumarse a cambio de acceder a información fiscal. Sin embargo, hasta hoy ninguna jurisdicción sancionó la adhesión formal. En los blanqueos anteriores, algunas provincias habían adherido y otras no, aunque en general no terminaron cobrando Ingresos Brutos de manera masiva sobre los fondos exteriorizados.

Retenciones de Ingresos Brutos a los dólares del colchón: qué problemas podría tener el contribuyente

En conversación con El Cronista, los especialistas Noelia Girardi, Gerente de Impuestos en Lisicki, Litvin y Abelovich, y Marcelo Rodríguez, CEO de MR Consultores detallaron dos escenarios antes el hecho de que una persona deposite sus dólares del colchón en el banco y cómo incide esto en impuestos provinciales y municipales.

El primero es el de la fiscalización. Si una persona va al banco y deposita, por ejemplo, $ 500.000, ese monto queda cubierto frente a ARCA, pero “cualquier jurisdicción provincial o incluso municipal puede inferir que estas son ventas omitidas”, remarcó Rodríguez.

Si el organismo local llega a esa conclusión, podría pretender cobrar “ingresos brutos o incluso tasa de seguridad e higiene”, sostuvo. Por lo tanto, lo que sucede es que existe un riesgo en que ese depósito se interprete como un ingreso no declarado de una actividad.

Sobre la recaudación bancaria, entra en juego el Sistema de Recaudación y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB). Cuando entra el depósito a una cuenta, el banco practica una retención o percepción a cuenta de Ingresos Brutos y la gira a la provincia que corresponda.

“Cuando a vos te entra dinero en la cuenta bancaria, acto seguido se te hace ese cobro a cuenta de después la provincia en la que esté indicado que corresponda”, explicó Girardi, contadora y gerente de Impuestos en Lisicki, Litvin y Abelovich a El Cronista.

Además, la transferencia de dinero en sí no está alcanzada por el impuesto. “La mera transferencia de dinero de una cuenta a otra no es que se encuentre alcanzada por el impuesto sobre los ingresos brutos”, precisó al respecto y aclaró que lo que ocurre es que el banco presupone que “detrás de esa transferencia de dinero hay un ingreso gravado”, y por eso la entidad bancaría retiene el impuesto.

El mecanismo funciona cuando el ingreso es de una actividad, es decir que, si un cliente le transfiere dinero a un profesional o a una empresa, la retención del banco se toma luego como pago a cuenta en la declaración jurada de Ingresos Brutos.

El inconveniente recién aparece cuando el depósito no tiene nada que ver con la actividad, como ocurre con los ahorros personales que se llevan al banco. En ese caso, la retención se practica igual, pero no hay impuesto contra el cual computarla.

Según Rodríguez y Girardi, como esa cuenta no tiene indemnidad frente a las retenciones de Ingresos Brutos, el banco va a cobrar, y ese importe habría que compensarlo más adelante contra el impuesto determinado. Si no hay impuesto determinado para compensar, “te va a crear un saldo favor irrecuperable”, detalló el tributarista.

En tanto, Girardi señaló que “hay que evitar que se generen sumas retenidas inmovilizadas de impuestos sobre los ingresos brutos”. Según explico, esto ya ocurre hoy en algunos casos, porque el banco a veces recauda más de lo que corresponde y eso origina saldos a favor en distintas provincias.

Por qué no alcanza con una cuenta nueva

En el blanqueo anterior, las provincias que adhirieron dispusieron que los fondos regularizados quedaran exentos de retenciones de Ingresos Brutos. En ese sentido, el contribuyente tenía que abrir una cuenta específica, la del régimen de regularización, y eso permitía al banco identificar esos fondos y aplicar la exención, explicó Girardi.

Sin embargo, con Inocencia Fiscal II, los dólares del colchón se depositan, según sostuvo, “en la misma cuenta bancaria que vos tenés”, donde también ingresan los cobros de la actividad.

“Por ejemplo te entra $ 1000 de la transferencia de un cliente y te va a entrar $ 1000 que fuiste a depositar vos al banco del colchón, para el banco, ambos ingresos son iguales y no tiene forma de discriminarlos”, ejemplificó.

Girardi insistió en que la exención depende de que cada provincia adhiera por separado y establezca expresamente que esos depósitos no están alcanzados por Ingresos Brutos ni por el SIRCREB. “Todavía hay muchos grises” y que falta ver “cómo se instrumenta después en la práctica”, opinó.

Ley de Inocencia Fiscal II: qué falta definir a nivel nacional

La ley estableció un plazo de 15 días desde su publicación para el decreto modificatorio y las resoluciones de ARCA y de la UIF, pero esas normas todavía no salieron.

La resolución que instrumenta los cambios se publicó en el Boletín Oficial casi un mes después de la sanción, lo que obligó a prorrogar por cuarta vez el vencimiento de las declaraciones juradas de Ganancias. El plazo para personas humanas y sucesiones indivisas sigue fijado para el viernes 30 de octubre.

También quedan por precisar cuestiones como el tratamiento de las diferencias que detecte el fisco entre lo declarado y lo gastado, y qué hacer con los períodos anteriores.

Entre los contadores hay consenso en que la ley dio tranquilidad para cerrar las declaraciones de este año, aunque no todos ven el riesgo provincial con la misma intensidad. Algunos consideran que un depósito bancario no deriva de manera directa en un reclamo por Ingresos Brutos, y que la administración local podría pedir explicaciones sobre el origen del dinero sin que eso implique tratarlo automáticamente como ingreso gravado. Otros señalan que las legislaciones provinciales permiten aplicar impuestos, intereses y sanciones cuando detectan depósitos que exceden las ventas declaradas.

Qué puede hacer el contribuyente con la retención de Ingresos Brutos a dólares del colchón

El riesgo está en quienes exterioricen dólares del colchón depositándolos o usándolos para comprar bienes. Si el contribuyente tiene actividad y declara Ingresos Brutos, una retención del SIRCREB sobre un depósito de ahorros podría computarse en la declaración jurada, pero generaría un saldo a favor que puede ser difícil de recuperar.

Si no tiene actividad gravada, no habría contra qué compensar la retención, que quedaría inmovilizada.

Además, es importante guardar documentación que respalde el origen del dinero como ahorro personal puede ser útil ante un pedido de explicaciones del fisco. Siempre es importante consultar a un contador o tributarista, en cada caso.

Qué pasa con la adhesión de las provincias a Inocencia Fiscal II

Hay una alternativa a la adhesión formal que algunos tributaristas empiezan a mencionar y es que, como la provincias suelen resistirse a ceder potestades tributarias, podrían optar por no reclamar tributos sobre los bienes declarados sin sancionar una ley, como una especie de adhesión tácita.

Mientras tanto, Inocencia Fiscal II protege al contribuyente frente a ARCA, pero en el caso de las provincias y municipios, aún hay un gris legal.