Más allá de las promesas que realizaron los dos candidatos con respecto al Impuesto a las Ganancias, los mayores cambios recién se materializarían el año que viene.

Salvo la exclusión del aguinaldo de diciembre del efecto del impuesto, medida prometida por Daniel Scioli de ganar las elecciones, se descartan cambios antes de fin de año porque el cálculo de la retención es acumulativo y retroactivo al 1 de enero de 2015. Por eso, cualquier modificación generaría múltiples reintegros impositivos a los empleados, que, por cuestiones fiscales, ninguno de los dos candidatos estaría dispuesto a realizar. De esta forma, este año cerraría con las mismas distorsiones que nacieron en el año 2013, cuando se sancionó el decreto 1242, que estableció tres categorías de trabajadores frente al Impuesto a las Ganancias. Los problemas se agravaron cuando la AFIP emitió en este año la Resolución 3770, en la que se establecieron nuevas subcategorías de trabajadores, generándose la existencia de siete tablas de deducciones personales, para calcular la retención de la cuarta categoría, sin contar las que rigen para el personal que trabaja en la zona patagónica.

A pesar de la ley 26.731, por medio de la cual el Poder Legislativo delegó en forma permanente la facultad a favor de Poder Ejecutivo de modificar los montos de las deducciones personales, previstas en el artículo 23 de la ley 20.628, en la actualidad rigen montos que fueron determinados por medio de una Resolución General de la AFIP (3770), y no por la sanción de una ley o de un decreto con las facultades delegadas, tema que no es menor porque de esta forma no se cumple con lo que establece la Constitución Nacional, cuando dice que los impuestos tienen que ser modificados por ley.

Para los empleados que ingresaron a trabajar luego del mes de agosto de 2013, hay dos resoluciones de la AFIP que dicen cosas diferentes, vinculado a las altas de trabajadores realizadas desde septiembre de 2013. Por un lado, la Resolución 3525 de la AFIP estableció que para definir el encuadre frente al impuesto se considerará el primer sueldo obtenido. En cambio, la Resolución 3770 definió que los sueldos que se considerarán para el encuadre son los obtenidos a partir del 1 de enero de 2015. Eso originó que ANSES, empresas privadas y organismos públicos hayan tenido que reintegrar sumas retenidas de más por la confusión normativa.

Los grandes olvidados de estas medidas, y sobre los que nadie habla, son los contribuyentes autónomos porque siguen con las mismas deducciones personales vigentes desde el año 2013, además de sufrir una injusta discriminación con los empleados en relación de dependencia, que viene desde muchos años atrás, con respecto al importe que pueden descontar del rubro “deducción especial , significando 3,8 veces menos de descuento.

El sistema actual:

En la actualidad, existen categorías de Ganancias que surgen del discutido decreto 1242/13, con algunas correcciones que han sido efectuadas (sin sustento legal) por la reglamentación de la AFIP, en este año.

Las categorías vigentes de trabajadores, relacionadas con el Impuesto a las Ganancias son las siguientes (el período de referencia es el de los sueldos brutos, que son habituales por lo menos durante 6 meses, devengados en los meses que van de enero a agosto 2013):

  • Empleado que en 2013 no superó los $ 15.000 de sueldo bruto, continúa sin retenciones a pesar de ganar más, por ejemplo: $ 40.000

  • Empleados con sueldos del 2013, que estuvieron dentro del rango que está entre más de $ 15.000 a $ 25.000: Rigen las nuevas deducciones aprobadas por la Resolución General de AFIP 3770, creándose seis subcategorías.

  • Empleados con sueldos del 2013 superiores a $ 25.000. No tienen beneficios, sigue rigiendo el decreto 244/13. Si redujeron sus ingresos, por menores salarios o por acceso a la jubilación, en donde se perciben menos ingresos, se incluyen en las nuevas categorías de acuerdo con los ingresos obtenidos a partir de enero del 2015.

  • Empleados que ingresaron a trabajar a partir de Septiembre del 2013: El primer mes de sueldo es el que determina la categoría de encuadre frente a Ganancias.

    • Las promesas:

    Scioli, con la explicación que amplió Echegaray, prometió eximir de Ganancias a los empleados y jubilados que perciben actualmente ingresos netos mensuales de hasta $ 30.000. Además se haría un ajuste anual por ley, de la misma manera que se realiza para los aumentos de los jubilados, para que el valor tope no quede afectado por los aumentos salariales que se produzcan.

    No se dijo nada sobre los tramos de las escalas que rigen desde el año 2000, que están sin actualizar a pesar lo que establece el artículo 25 de la ley 20.628, que ordena ajustar esos valores por los índices de precios mayoristas, que dicho sea de paso variaron según el INDEC casi un 800% desde el 2002, a la fecha. Asimismo, luego de las elecciones, Scioli prometió desgravar el SAC del Impuesto a las Ganancias, sin aclarar si la medida sería para todos o sólo para los que ganan de sueldos netos hasta $ 30.000.

    En cuanto a la propuesta de cambiemos, las modificaciones recién se harían el año que viene, reduciéndose el impuesto dejándolo vigente sólo para los mayores sueldos, de acuerdo a los que venían tributándole en el año 2007, que no eran pocos, pero sin aclararse los detalles de cómo se aplicaría las medida.