Martes  11 de Junio de 2019

Se debe planificar la tributación de sociedades del exterior para no pagar por dos ejercicios

Si se blanquearon bienes que dan rentas pasivas, como dividendos o utilidades, y se dejaron en sociedades del exterior que ahora son transparentes, se debe estudiar cómo diferir esas ganancias

Se debe planificar la tributación de sociedades del exterior para no pagar por dos ejercicios

En la próxima liquidación del Impuesto a las Ganancias, las personas que tengan participación directa o indirecta en sociedades o trusts del exterior ya no podrán seguir difiriendo el gravamen por las rentas pasivas (dividendos, utilidades, entre otras) que generen.

El principio de "transparencia fiscal" establece que las "estructuras" radicadas en el exterior sobre las cuales un residente fiscal argentino tenga el control, directo o indirecto, de activos que generen rentas pasivas tributarán el impuesto sin la "estructura"; o sea en forma anual.

Este cambio en la tributación de las "estructuras" está sustentado en el "intercambio automático de información internacional", que le permite a la AFIP saber quién es el beneficiario final de las cuentas bancarias a nombre de las "estructuras", explicó Raúl Sanguinetti, de Baker Tilly Argentina. Esto trae aparejados algunos problemas de "empalme", remarcó.

La ley dispone que los resultados acumulados en las "estructuras" antes de la vigencia de la reforma estarán sujetos al impuesto cuando se retiren de la misma. También que los retiros de utilidades se asignarán en primer lugar a los resultados acumulados en la "estructura" con anterioridad.

Por lo tanto, se puede generar una tributación significativa sumando los resultados del año por transparencia, más los resultados diferidos en la "estructura", si estos se distribuyen al mismo tiempo, acotó Sanguinetti.

Los resultados acumulados en las estructuras hasta el 31 de diciembre de 2017 o hasta que se inicie el ejercicio en 2018, cuando sean transparentes, siguen diferidos hasta que se distribuyan. Por esas rentas transparentes, se pagará el Impuesto a las Ganancias anualmente, por lo que la distribución de éstas no generará costo impositivo adicional ya que han tributado de manera anual.

Cuando la estructura distribuya dividendos o utilidades esta distribución debe imputarse a los resultados acumulados "no transparentes" en primer lugar. De esta forma, a partir de la vigencia de la reforma, los contribuyentes que posean estas estructuras pagarán anualmente el impuesto por transparencia y, si retiran los resultados acumulados, deberán tributar además el impuesto correspondiente al de las ganancias diferidas, dijo Sanguinetti.

Esos resultados acumulados pueden ser de distinta magnitud, y, si estos fueron blanqueados en julio 2016, se puede suponer que estas estructuras acumulan menos ganancias que las que venían siendo declaradas, ya que estas tienen muchos años de ganancias diferidas en su patrimonio, advirtió.

Sanguinetti dio casos de planificación fiscal:

1 INVERSIÓN

Para evitar el costo impositivo, en el caso de una inversión, puede realizarla a través de la estructura u obtener un préstamo de la estructura o de un banco con la garantía de la estructura, si es una inversión de corto o mediano plazo.

2 CONSUMO

Si el fondeo es para consumo, se debería hacer una distribución de dividendos en enero así tener el impuesto al tipo de cambio más bajo del año.

3 QUEBRANTO

Si el contribuyente tiene quebranto impositivo, es recomendable esterilizarlo con un dividendo similar en la estructura, para evitar la pérdida o devaluación de ese quebranto que se puede deducir.

Existen algunas "estructuras" que pueden seguir difiriendo el impuesto:

4 IMPUESTO

Estos casos se dan cuando la renta de la "estructura" está alcanzada en el país de residencia de la misma por una tasa del impuesto a las ganancias de por lo menos el 75% del impuesto argentino.

5 ALQUILERES

También cuando la "estructura" tiene objeto inmobiliario y los alquileres representan más del 50% de la renta de ella.

6 SUSTANCIA

La obtención de rentas comerciales y de servicios que se prestan desde un país y se facturan desde una "estructura" pasa a ser "transparente", a menos que tengan "sustancia".

Esto quiere decir que debe contar con los medios materiales y personales suficientes como para desarrollar sus actividades específicas en ese país.

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