Miércoles  20 de Septiembre de 2017

Crean dos regímenes de información por Ganancias para multinacionales

La medida comprende a trasnacionales pero también a empresas argentinas que integren un Grupo de Entidades Multinacionales.

Crean dos regímenes de información por Ganancias para multinacionales

La AFIP estableció dos nuevos regímenes de información en materia de precios de transferencia en línea con el plan de acción de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) que se conoce como BEPS y que consiste en una serie de medidas que deben adoptar los países para evitar la doble no imposición.

La Resolución General 4130-E, que se publicó ayer en el Boletín Oficial, creó dos regímenes de información en lo que se conoce “country by country report” o reporte país por país para empresas multinacionales.

El primero de los regímenes se refiere a las transacciones internacionales realizadas por empresas multinacionales cuya última controlante es argentina, o no lo es, pero la controlante delega en la integrante argentina del grupo la presentación del informe, u en otra designada como sustituta.

El segundo es un régimen de información de carácter general al que quedan obligadas todas las empresas argentinas que integren un Grupo de Entidades Multinacionales. O sea, una enorme cantidad de empresas de bienes y servicios, y bancos que operan en el país pero su casa matriz es extranjera.

Se considera Grupo de Entidades Multinacionales (controlada por una empresa argentina o por una extranjera) a un conjunto de entidades relacionadas a través de la propiedad o del control directo o indirecto, que está obligado a confeccionar estados contables consolidados, o que podría estarlo si se negociaran participaciones del capital de cualquiera de las entidades en un mercado público de valores que incluya a dos o más entidades que tengan residencia fiscal en diferentes jurisdicciones, o a una entidad que sea residente a los fines fiscales en una jurisdicción y esté sujeta a imposición en otra jurisdicción fiscal, con relación a las actividades económicas desarrolladas en esa jurisdicción a través de un establecimiento estable del que es titular, definió Tomás Smudt, del estudio Laiún, Fernández Sabella & Smudt.

Ambos regímenes de información serán de aplicación para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 1º de enero de 2017.

A continuación detallamos los aspectos más relevantes para cada régimen de información en particular:

En el primer Régimen de información Informe País por País para multinacionales argentinas o que la que informa es argentina, se encuentran obligados a realizar la presentación del “Informe País por País” los Grupos cuyos ingresos anuales totales consolidados reflejados en sus Estados Contables Consolidados del período fiscal anterior al ejercicio fiscal a informar sean superiores a 750 millones de euros o su equivalente en la moneda local de la jurisdicción fiscal de la última entidad controlante del grupo, al tipo de cambio vigente en dicha jurisdicción al 31 de enero de 2015. O sea que si la última controlante está en Argentina, el piso sería aproximadamente superior a $ 7.230 millones.

Por encima de ese piso, precisó Smudt, se encuentran obligados a actuar como entidades informantes de los Grupos de Entidades Multinacionales los siguientes sujetos:

-La última entidad controlante residente en la Argentina a los fines fiscales.

-Una entidad sustituta residente en el país, designada por la última entidad controlante para la presentación del informe en cuestión en representación de esta última. Sólo podrán ser designadas como entidades sustitutas, aquellas cuyo patrimonio neto sea igual o superior a $ 50 millones o que posean una estructura que les permita reunir la información necesaria para cumplir con la presentación.

-Una entidad residente en el país integrante de un Grupo de Entidades Multinacionales, en caso de que la última entidad controlante no se encuentre obligada en su jurisdicción fiscal a presentar el informe país por país; o a la fecha de vencimiento para la presentación del referido informe, la jurisdicción fiscal de la última entidad controlante no posea un acuerdo sobre autoridad competente calificativa del cual la Argentina sea parte, aun cuando ambas jurisdicciones participen de un acuerdo internacional vigente; o hubiera un incumplimiento sistemático por parte de la jurisdicción fiscal de la última entidad controlante.

Plazo de presentación

El informe “País por País” se presentará anualmente con tiempo hasta el último día hábil del duodécimo mes inmediato posterior a la fecha de cierre del ejercicio fiscal a informar, de la última entidad controlante del Grupo de Entidad Multinacional. Si el cierre es el próximo 31 de diciembre, el informe se presentará el 31 de diciembre de 2018

Información requerida

Se deberá presentar información detallada de las transacciones comerciales realizadas entre cada una de las compañías del Grupo, por cada jurisdicción integrante del mismo.

Empresas extranjeras

En el Título II, se enumeran los datos que deben presentar a la AFIP las entidades residentes en el país integrantes de Grupos de Empresas Multinacionales extranjeros.

Las entidades residentes en el país que integren un Grupo de Entidades Multinacionales, se encuentran obligadas a suministrar a la AFIP, entre otros, los siguientes datos, enumeró Smudt:

a)Respecto de la última entidad controlante:

*Razón social o denominación.

*Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Clave de Inversores del Exterior (CIE) o Número de Identificación Fiscal (NIF) en el país de residencia, según corresponda.

*Tipo de entidad.

*Domicilio fiscal y legal.

*Lugar y fecha de constitución.

*Jurisdicción Fiscal.

*Fecha de cierre del ejercicio fiscal.

*Monto de los ingresos totales consolidados, reflejados en los estados contables consolidados del ejercicio fiscal inmediato anterior al ejercicio fiscal a informar.

*Si el Grupo se encuentra obligado al régimen de información previsto en el Título I, por superar el importe indicado.

*Si se encuentra obligada a actuar como entidad informante respecto del régimen de información del Título I.

b)Respecto de la entidad informante, de no ser la misma que la última entidad controlante:

*Razón social o denominación.

*CUIT, CIE o NIF en el país de residencia, según corresponda.

*Tipo de entidad.

*Domicilio fiscal y legal.

*Lugar y fecha de constitución.

*Jurisdicción fiscal.

*Fecha de cierre del ejercicio fiscal.

*Si presenta el informe país por país en carácter de entidad sustituta designada por la última entidad controlante, o como entidad integrante.

El plazo para cumplimentar con esta información es hasta el último día hábil del tercer mes inmediato siguiente al del cierre del ejercicio fiscal a informar de la última entidad controlante. O sea que si el cierre de ejercicio es en diciembre próximo, se deberá informar a la AFIP en marzo quién será el integrante del grupo que presentará el informe.

Las entidades integrantes residentes en el país mencionadas en el punto b), o sea casi todas las que tienen la casa matriz en el exterior, deberán informar hasta el último día hábil del segundo mes inmediato siguiente al de la fecha de vencimiento para la presentación del informe país por país, la presentación de dicho informe en la jurisdicción fiscal correspondiente. O sea que si el cierre de ejercicio es en diciembre próximo dirán a la AFIP en febrero de 2019 que su casa matriz ya presentó el informe en el país de la controlante.

Sanciones por incumplimiento

El incumplimiento de las obligaciones establecidas por la Resolución en cuestión, dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en la Ley Procedimiento Fiscal, y además, los responsables podrán ser pasibles, en forma conjunta o separada, de una o más de las siguientes acciones:

-El encuadramiento en una categoría creciente de riesgo en el Sistema de Percepción de Riesgo (Siper).

-La suspensión o exclusión, según corresponda, de los Registros Especiales Tributarios de la AFIP en los que esté inscripto.

-La suspensión de la tramitación de Certificados de Exclusión o de No Retención solicitados.

MONEDAS Compra Venta
DÓLAR B. NACIÓN0,000058,000063,0000
DÓLAR BLUE0,375965,750066,7500
DÓLAR CDO C/LIQ0,2012-74,2176
EURO0,644166,451366,7712
REAL0,894214,576814,6448
BITCOIN-0,62027.065,64007.070,9500
TASAS Varia. Ultimo
BADLAR PRIV. Pr. ARS0,000042,3125
C.MONEY PRIV 1RA 1D-0,909154,5000
C.MONEY PRIV 1RA 7D-0,892955,5000
LIBOR0,05311,0546
PLAZO FIJO0,000044,5000
PRESTAMO 1RA $ 30D-0,662861,4500
TNA 7 DIAS-0,302846,0900
BONOS Varia. Último Cierre Día Anterior
BODEN 20150,00001.424,501.424,50
BOGAR 20180,00009,829,82
BONAR X0,00001.585,501.585,50
CUPÓN PBI EN DÓLARES (LEY NY)0,0000165,00165,00
CUPÓN PBI EN PESOS0,00001,951,95
DISC USD NY0,000087,7087,70
GLOBAL 20170,00001.676,001.676,00
BOLSAS Varia. Puntos
MERVAL0,000036.769,5900
BOVESPA0,0000112.564,8600
DOW JONES0,010028.132,0500
S&P 500 INDEX0,00003.168,8000
NASDAQ0,00008.734,8790
FTSE 1001,10007.273,4700
NIKKEI-0,580021.803,9500
COMMODITIES Varia. Último Cierre Día Anterior
SOJA CHICAGO0,7713336,0212333,4492
TRIGO CHICAGO1,2207198,0486195,6603
MAIZ CHICAGO1,5748152,3561149,9940
SOJA ROSARIO0,0000248,0000248,0000
PETROLEO BRENT0,337365,440065,2200
PETROLEO WTI0,049960,100060,0700
ORO-0,11521.473,90001.475,6000