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Cómo queda cada impuesto después de las reformas de este año

Las personas y las empresas verán modificada su carga tributaria en el futuro. Los detalles que hay que tener en cuenta para cada impuesto.

por  JOSE LUIS CETERI

Contador público y profesor UBA y UNLP
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Cómo queda cada impuesto después de las reformas de este año

Luego de tantos cambios ocurridos en este año, que introducen importantes modificaciones en varios impuestos, las personas y las empresas verán modificada su carga tributaria en el futuro. Hay para todos los gustos, algunas medidas favorecen a las Pymes, otras a los contribuyentes individuales (incluidos los jubilados) y también hay cambios para las grandes empresas. Adicionalmente, se aprobó un blanqueo de capitales, una moratoria (impositiva, de seguridad social y aduanera), además existe en tratamiento un blanqueo laboral y hasta se establecen premios para los cumplidores.

La batería de medidas es grande, ahora falta que cuando se implementen ayuden a neutralizar el aumento de los costos (precios y tarifas) y el freno que tiene la economía. 

Los detalles para cada impuesto:

1. En el Impuesto a las Ganancias, dentro de la ley ómnibus 27.260, el artículo 8 establece algo que es importante para los jubilados: pon un lado se obliga a que sobre los ajustes retroactivos que se liquiden se aplique el sistema del “devengado” a los efectos de calcular la retención del impuesto; opción que ya estaba determinada en la propia ley de Ganancias, pero que el beneficiario desconocía. También, se establece que los importes de intereses y actualizaciones del capital se los considera exentos en tributo, cosa que hasta ahora no sucedía ya que ANSES efectuaba la retención a pesar de existir diversos fallos en contra de la medida.

Continuando con Ganancias, la ley 27.260 establece un premio a favor de los que hayan cumplido con todas sus obligaciones tributarias (presentaciones y pagos) durante los años 2014 y 2015. Por un lado, a los que no tengan que pagar Bienes Personales se lo exime de pagar el impuesto a las Ganancias en el primer aguinaldo de este año. Se pone como condición, además, que esas personas no hayan adherido a blanqueos ni planes de la AFIP y que se encuentren al día con sus obligaciones impositivas. Lo que falta conocer es cuándo y cómo se va a hacer efectivo el reintegro del impuesto retenido en los sueldos y las jubilaciones de junio.

2. En el Impuesto al Valor Agregado, hay dos novedades importantes. A partir del 13 de octubre de 2016, la AFIP podrá sancionar con multas y clausuras a todos los comercios (minoristas y mayoristas) y a los prestadores de servicios de consumo masivo que no tengan habilitado el sistema y no acepten tarjetas de débito para el cobro de sus operaciones. La exigencia nació por la ley 27.253, que crea el reintegro de un porcentaje del IVA en las operaciones que realizan sectores de bajos recursos. Sólo se exceptúa de cumplir con esta obligación, de aceptar tarjetas de débito, cuando la operación es inferior a $ 10 y si se efectúa en localidades con poblaciones inferiores a mil habitantes (según censo INDEC)

En cuanto al pago del IVA la AFIP, a través de la Resolución 3878, permite a determinadas Pymes abonar el impuesto por períodos trimestrales: junio, julio y agosto vencen todos en septiembre, y así sucesivamente. Pero para alcanzar el beneficio hay que adherir, además hay que cumplir con determinados requisitos. En la misma sentido, la ley Pymes, que fuera aprobada recientemente (aún no publicada) establece que todas las definidas como Micro y Pequeñas empresas, según la ley 25.300, podrán ingresar el IVA de cada mes, individualmente, a los 90 días. Este mecanismo, de diferimiento del pago, es más favorable que el que está vigente. 

3. Impuesto al Cheque: Para que los Monotributistas puedan seguir pagando la tasa reducida del impuesto del 0,25% deberán hacer un trámite desde la página Web de la AFIP hasta el 20 de septiembre próximo. Esta medida salió por medio de la Resolución 3900 de la AFIP, si no se hace este trámite el banco pasará a retener el 0,60% en cada movimiento bancario.

Dentro del mismo tributo la ley Pyme, que sancionó el Congreso, establece que las definidas como Micro y Pequeñas empresas (ley 25.300) podrán computar el 100% del impuesto como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias. Las industrias manufactureras medianas podrán descontar el 50%. Falta que se reglamente esta medida.

4. Ganancia Mínima Presunta: sobre este impuesto hay dos leyes que se “pisan”. La ley ómnibus de blanqueo (27.260) dispone derogar el impuesto, para todos los contribuyentes, a partir de los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2019.

Otra ley exime del tributo a las que califican como Pymes desde los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2017.

5. Bienes Personales: La ley 27.260 realiza cambios en Bienes Personales. Por un lado se elevan los mínimos no imponibles a $ 800.000 para el año 2016; $ 950.000 para el 2017 y a partir del 2018 $ 1.050.000. Además, se modifican las alícuotas: 0,75% para el año 2016; 0,50% para el 2017 y 0,25% para el 2018. Asimismo, desde el 2016, se abonará impuesto sobre el valor excedente y no sobre todos los activos gravados.

La misma ley otorga un premio para los contribuyentes que fueron cumplidores durante los dos años anteriores, quedando exentos del impuesto del 2016 al 2018. La medida alcanza también a los responsables sustitutos de titulares del exterior y de las sociedades que pagan por sus integrantes. Resta por definir, por parte de la AFIP, cómo se recuperarán los anticipos ingresados de más durante este año.

La idea de eliminar Bienes Personales definitivamente, quedó en el olvido.

6. Inversiones: La ley Pymes, favorece a las inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura realizadas desde el 1 de julio de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2018. El beneficio es poder computar el 10% del monto invertido como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias, con el límite del 2% sobre las ventas del ejercicio. Por otro lado, se obtendrá un bono fiscal por los saldos a favor del IVA que se originen por esas inversiones. Este bono luego podrá ser utilizado para cancelar otros impuestos nacionales.

7. Empleo: En materia laboral, existe en el Congreso un proyecto de ley que reduce las contribuciones patronales de la seguridad social para las nuevas contrataciones de empleo joven (de 18 a 24 años), y sin limitación de edad para provincias del norte. Además, se propone un incentivo económico para las empresas que contraten trabajadores y un blanqueo laboral que elimina sanciones de hasta 10 relaciones laborales no registradas que se reconozcan.