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Cómo impacta el aguinaldo en Ganancias

Imagen de JOSÉ LUIS CETERI

JOSÉ LUIS CETERI Contador público y profesor UBA y UNLP

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La AFIP se alineó con los criterios de la Corte Suprema de Justicia

La AFIP se alineó con los criterios de la Corte Suprema de Justicia

A fin de mes, las empresas tienen que pagar el aguinaldo a sus empleados. También, ANSES debe abonar el SAC en los próximos pagos que hará en las jubilaciones y pensiones.

El gran tema actual es determinar cómo afectará el cálculo de la Retención del Impuesto a las Ganancias; el Gobierno ya manifestó que no excluirá del gravamen la primera cuota del SAC.

La Resolución General 2437, de la AFIP, que reglamenta el Régimen de retención de la cuarta categoría establece que obligatoriamente el agente de retención que paga el sueldo o la jubilación tiene que prorratear en siete meses el importe del aguinaldo para realizar el cálculo de la retención.

Por eso, a pesar de que se abone en junio, no tiene que incorporarse todo el monto del ingreso bruto (sueldo y jubilación) ni de sus descuentos en el esquema acumulativo de cálculo del impuesto. Al prorratearse en 7 cuotas, hasta el mes de diciembre de 2016, no existe un beneficio económico ya que todo el aguinaldo afectará al ejercicio fiscal. Pero, con la distribución que se hace del ingreso en siete cuotas sí se produce un beneficio financiero, porque el tributo se reparte en los meses que restan hasta fin de año y no afecta íntegramente a este mes.

Los cálculos:

El aguinaldo se calcula aplicando el 50% del mejor sueldo devengado en el semestre, sin considerar los rubros no remunerativos.

El siguiente ejemplo calcula el impacto del aguinaldo en Ganancias según la resolución general 2437, sin esa resolución y el peso del impuesto sin el aguinaldo a partir de un sueldo bruto mensual  $30.000, que implica un SAC de $ 15.000 y aportes (17%) por $  7650 para un total de haberes netos de $ 37.350 (sin Ganancias).

  1. Impuesto a las Ganancias considerando 1/7 parte del SAC: (como establece la RG 2437 de la AFIP)

       Remuneración imponible  $    26.678,57.

       Impuesto para un trabajador soltero o un jubilado: $ 1.255,70 

       Impuesto para uno casado: $ 444,30 

       Impuesto para uno casado con 2 hijos: $ 0

  1. Impuesto a las Ganancias considerando todo el SAC en junio:

       Remuneración imponible   $    37.350,00

       Impuesto para un trabajador soltero o un jubilado: $ 4.788,70 

       Impuesto para uno casado: $ 3.628,51 

       Impuesto para uno casado con dos hijos: $ 2.468,32

  1. Impuesto a las Ganancias sin tomar el SAC:

       Remuneración imponible   $    24.900,00

       Impuesto para un trabajador soltero o un jubilado: $ 797,64 

       Impuesto para uno casado: $ 116.73 

       Impuesto para uno casado con dos hijos: $ 0